Kurumlar Vergisi Nedir?
Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının kazançları üzerinden alınan bir vergidir. Türkiye'de kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile düzenlenmiştir.
2026 yılı itibarıyla genel kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaktadır. Bu oran, şirketin elde ettiği safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır.
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
- Anonim şirketler (A.Ş.)
- Limited şirketler (Ltd. Şti.)
- Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler
- Kooperatifler
- İktisadi kamu kuruluşları
- Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
- İş ortaklıkları
- Yabancı kurumların Türkiye'deki şubeleri
Kurumlar Vergisi Matrahı
Kurumlar vergisi matrahı, kurum kazancından indirilebilecek giderler ve istisnalar düşüldükten sonra kalan safi tutardır. Matrah hesaplanırken dikkate alınan unsurlar:
- Ticari bilanço karı
- Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) eklenir
- İstisnalar ve indirimler düşülür
- Geçmiş yıl zararları mahsup edilir
İndirimler ve İstisnalar
İştirak Kazançları İstisnası
Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları kurumlar vergisinden istisnadır. Bu düzenleme, aynı kazanç üzerinden mükerrer vergilemeyi önler.
Ar-Ge İndirimi
Ar-Ge ve tasarım faaliyetleri kapsamındaki harcamalar, %100 oranında matrahtan indirilebilir. Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren şirketler için ek avantajlar mevcuttur.
İhracat İndirimi
İhracat faaliyetlerinden elde edilen kazançların belirli bir kısmı vergi matrahından indirilebilir (güncel mevzuata bakınız).
Geçici Vergi
Kurumlar vergisi mükellefleri, üçer aylık dönemler halinde geçici vergi beyannamesi verir ve ödeme yapar. Geçici vergi oranı, kurumlar vergisi oranıyla aynıdır (%25).
- 1. Dönem (Ocak-Mart): Mayıs 17
- 2. Dönem (Nisan-Haziran): Ağustos 17
- 3. Dönem (Temmuz-Eylül): Kasım 17
- 4. Dönem (Ekim-Aralık): Şubat 17
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son gününe kadar (genellikle Nisan sonuna kadar) verilir.
Zarar eden şirket kurumlar vergisi öder mi?
Hayır, kurumlar vergisi kazanç üzerinden hesaplanır. Zarar eden şirketler kurumlar vergisi ödemez. Ayrıca zararlar, izleyen 5 yıl içinde elde edilen kazançlardan mahsup edilebilir.
Şahıs şirketleri kurumlar vergisi öder mi?
Hayır, şahıs şirketleri (ferdi işletmeler) kurumlar vergisi değil, gelir vergisi mükellefidir. Kazançları işletme sahibinin gelir vergisi beyannamesinde beyan edilir.
Kurumlar vergisi ile gelir vergisi arasındaki fark nedir?
Kurumlar vergisi tüzel kişilerden (şirketler), gelir vergisi ise gerçek kişilerden alınır. Kurumlar vergisi sabit oranlı (%25), gelir vergisi ise artan oranlıdır (%15-40).
Vergi Avantajları ve Teşvikler
- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri'nde kurumlar vergisi muafiyeti
- Serbest bölgelerde imalat faaliyetleri için istisna
- Yatırım teşvik belgesi kapsamında vergi indirimi
- Bölgesel teşvik uygulamaları
- KOBİ'ler için özel indirimler
2026 Kurumlar Vergisi Oranları
| 2026 Kurumlar Vergisi | Oran |
|---|---|
| Genel oran | %25 |
| Banka, sigorta ve finans kuruluşları | %30 |
| İhracat kazançları (5 puan indirimli) | %20 |
| Sanayi sicil belgeli üretim kazançları (1 puan indirimli) | %24 |
Genel oran %25'tir. Banka, sigorta ve diğer finans kuruluşları %30 öder. İhracattan elde edilen kazançlara 5 puan indirim uygulanır ve oran %20'ye iner; sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim yapan kurumların üretim kazançlarında ise 1 puan indirimle %24 uygulanır. İlk kez halka açılan kurumlar beş yıl boyunca 2 puanlık ek indirimden yararlanır.
Veri güncelliği: Bu sayfadaki tutar ve oranlar 2026 yılı için geçerlidir. Son güncelleme: 5 Ağustos 2026. Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı.