Damga Vergisi Nedir?
Damga vergisi, kağıt üzerine düzenlenen çeşitli belge, sözleşme ve evraklar üzerinden alınan bir vergidir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na göre, yazılıp imzalanan veya imza yerine geçen bir işaret konmak suretiyle düzenlenen ve herhangi bir hususu ispat veya belli etmek için ibraz edilecek kağıtlar damga vergisine tabidir.
Damga vergisi, belgenin niteliğine göre nispi (oransal) veya maktu (sabit tutar) olarak alınabilir. Ticari hayatta en sık karşılaşılan damga vergisi türü, sözleşmeler üzerinden alınan nispi damga vergisidir.
2026 Damga Vergisi Oranları
Nispi (Oransal) Damga Vergisi
| Belge Türü | Oran (Binde) |
|---|---|
| Sözleşmeler, taahhütnameler | 9.48 |
| Maaş, ücret, ikramiye ödemeleri | 7.59 |
| İhale kararları | 5.69 |
| Kira sözleşmeleri | 1.89 |
| Fatura, makbuzlar | 9.48 |
Maktu (Sabit) Damga Vergisi
Bazı belgeler için sabit tutar damga vergisi alınır:
- Beyannameler, bildiriler
- Serbest meslek makbuzları
- Ücret bordroları
- Tablolar ve listeler
Damga Vergisi Nasıl Ödenir?
Damga vergisi ödeme yöntemleri şunlardır:
- Makine Basım: Noter ve kamu kurumlarında matbu olarak basılan belgelerde otomatik tahsil edilir.
- Vergi Dairesi Ödeme: Bildirge ile damga vergisi beyan edilir ve ödenir.
- e-Beyanname: Muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle birlikte elektronik ortamda beyan edilir.
Damga Vergisinde Sorumluluk
Damga vergisinin ödenmesinden, belgeyi imzalayan tüm taraflar müteselsil (zincirleme) olarak sorumludur. Ancak uygulamada genellikle:
- İş sözleşmelerinde: İşveren
- Ticari sözleşmelerde: Her iki taraf veya anlaşılan taraf
- Kira sözleşmelerinde: Kiracı ve kiraya veren müştereken
Damga Vergisi Muafiyetleri
- Resmi daireler arasındaki yazışmalar
- İlköğretim ve ortaöğretim öğrencilerine verilen belgeler
- Çiftçilerin tarımsal faaliyetleriyle ilgili belgeler
- Esnaf ve sanatkarların belirli belgeleri
- Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlar
- Konut finansmanı (mortgage) sözleşmeleri
Sıkça Sorulan Sorular
Kira sözleşmesinde damga vergisi kim öder?
Kira sözleşmelerinde damga vergisi, sözleşme tutarı üzerinden binde 1.89 oranında hesaplanır ve kanuni olarak her iki taraf müştereken sorumludur. Ancak uygulamada genellikle taraflar arasında anlaşılır.
Damga vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Ticari işletmeler için aylık damga vergisi beyannamesi, takip eden ayın 23'üne kadar verilir ve 26'sına kadar ödenir. Şahıslar için noterde anında tahsil edilir.
E-sözleşmelerde damga vergisi var mı?
Evet, elektronik ortamda düzenlenen sözleşmeler de damga vergisine tabidir. Elektronik imza veya güvenli elektronik imza taşıyan belgeler vergi kapsamındadır.
Damga vergisi sözleşmede ayrıca belirtilmeli mi?
Belirtilmesi zorunlu değildir, ancak ödeme sorumluluğunun kime ait olduğu sözleşmede açıkça yazılması faydalıdır.
Damga Vergisi Hesaplama Örneği
1.000.000 TL bedelli bir ticari sözleşme için damga vergisi:
- Sözleşme Bedeli: 1.000.000 TL
- Damga Vergisi Oranı: Binde 9.48
- Damga Vergisi = 1.000.000 × 0.00948 = 9.480 TL